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    立体推进属地上市公司会计信息质量分类监督-凯发官网手机版下载安装

    时间:2023-05-10 19:32:48 来源:财政部湖南监管局

      为深入贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步加强财会监督工作的意见》,切实发挥就地就近优势,湖南监管局创新方法,运用“三步走”“三画像”“三视角”(简称“三个三”)工作法,初步实现对湖南辖区内140家上市公司会计监督全覆盖,提升了财会监督质效。

      一、做好“三步走”,全面分析研判,建立分类监督档案

      湖南监管局对属地140家上市公司会计信息质量开展日常监督,“三步走”夯实工作基础。

      第一步,全面收集信息,建立上市公司档案。成立了4个信息收集工作小组,全面收集各上市公司近三年数据信息。目前已收集了140家上市公司近三年审计报告、网络舆情、高管信息等数据,整理汇总上市公司的收入、净利润、资产负债率、毛利率、审计收费、是否更换事务所等基础信息和指标数据,建立了140家上市公司基本信息库。

      第二步,全面分析研判,确定风险等级。根据建立的基本信息库,湖南监管局采用小组介绍、集体讨论、综合判断的模式,对信息和指标数据逐项分析、研判、甄别,看是否存在疑点和异常情况,根据行业规律、疑点数量、性质,通过集体综合研判将上市公司会计信息初步划分为“低、中、高”三个风险等级。例如,根据集体讨论,对制造类上市公司收入增长幅度超过50%(同比,下同)、毛利率高于同行业平均水平20%、应收账款增长幅度超过50%,将作为收入存在舞弊高风险疑点的公司,列入高风险等级。

      第三步,强化分类监督,动态调整等级。湖南监管局根据初步确定的风险等级,按照不同风险等级采取不同措施,对上市公司进行分类监督,并动态更新数据,及时研判和调整风险等级。对低风险等级的上市公司,采取跟踪收集公司公告、按季度继续收集财务指标等方式开展日常监督;对中风险等级的公司,采取疑点跟踪监督,收集疑点指标动态变化数据,判断中风险疑点是否向高风险疑点转化,如果指标突破阈值,转变为高风险,就将该上市公司转入高风险等级并采取相应的监督措施;对高风险等级的上市公司,采取全面跟踪监督,通过多种方式全面收集动态数据,集中研判制定“风险疑点跟踪清单表”,并结合反财务舞弊软件检测公司风险点情况,统筹利用询问注册会计师情况、调阅审计工作底稿等手段,对风险点进行全面排查、出进“清单表”,综合研判、调整等级。

      二、画好“三幅像”,深入分析研究,构建湖南上市公司立体画像

      充分运用“三步走”工作成果,画好“三幅像”,建立上市公司的“立体画像”。

      一是汇总分析画好“整体像”。通过收集公开渠道披露的上市公司信息,利用大数据,汇总湖南辖区上市公司的总收入、总资产、总利润、总就业人数、行业分布等情况,计算加总财务数据和信息,画好湖南辖区上市公司“整体像”。

      二是结构分析画好“分类像”。从上市公司所属行业、所在市州、规模级别等维度,分类统计、分别计算不同维度公司类别情况,单独形成指标和结论,从不同维度画好各类上市公司“分类像”。

      三是重点分析画好“个体像”。根据低、中、高不同风险等级,对重点关注的22家上市公司建立“一户一档”数据库,并采取多渠道、多方式深入调研,持续跟踪收集上市公司会计信息。通过查阅交易所平台数据信息及第三方数据服务商分析结果,开展实地走访调研等方式,收集上市公司年报、专项审计报告、资产评估报告以及主营业务数据、高管变动、融资并购等数据和信息,有针对性跟进了解,强化动态跟踪监测,持续完善更新“一户一档”数据,给上市公司“添笔加画”,画好“个体像”。

      湖南140家上市公司是湖南经济发展的主力军,湖南监管局通过“三幅像”,进一步深入调查,做好分析研究,形成湖南上市公司发展的“立体像”“全景图”,从上市公司总体角度、分类角度、个体角度为湖南经济发展提供有益建议,当好“哨兵”和“参谋”,服务好湖南“三高四新”战略。

      三、把好“三视角”,突出监督重点,不断提升监督成效

      湖南监管局根据上市公司所属不同风险等级和“立体画像”情况,采取“点对点”模式紧盯上市公司会计信息质量风险。重点将22家高风险上市公司的监督责任具体到人,从三个视角切入,发挥好中介机构力量,动态跟踪监督高风险上市公司。

      一是聚焦“事务所视角”。主动对接注册会计师行业协会和会计师事务所,通过调研座谈、宣讲等形式,推动学习贯彻落实《关于进一步加强财会监督工作的意见》文件精神,建立协同联动机制。督促中介机构强化执业监督,畅通“由所到企”监管路径,对服务高风险项目的注册会计师进行电话询函或当面座谈,问询风险事项有关背景,根据必要性原则调阅相关审计工作底稿,并及时提醒注册会计师注意防范风险。同时,及时向正在开展2022年年报审计工作的会计师事务所提出需关注的重大风险事项,要求注册会计师实施充分、恰当的审计程序严肃应对上市公司重大错报风险。

      二是聚焦“资产评估视角”。对有重大并购重组业务、账面商誉余额变动较大的上市公司,从资产评估的角度核实并购业务有关背景资料,利用第三方信息服务平台,研究资产评估中有关并购业务的合理性、真实性,分析资产评估报告是否存在高溢价虚增估值的问题,并据此判断上市公司实控人是否存在滥用权力通过企业并购套取、骗取上市公司利益的行为。一旦发现并购行为异常,即作为重大风险点列入上市公司会计监督重点,并作为资产评估机构执业质量监督的重要关注点。

      三是聚焦“疑点导向视角”。对存在业绩造假嫌疑、财务指标异常、高管变动频繁、审计收费过高、关联方并购等疑点或重大事项的上市公司,重点采取实地走访、询问、查看有关账务资料等方式进行现场深度调研,一旦发现重大造假嫌疑或证据,及时向有关司局汇报后采取适当的方式进行核实或检查,并同时对提供审计服务的会计师事务所进行执业质量监督,实现“所企联动”“双向延伸”。

      目前,湖南监管局“三个三”工作法已取得了初步成果,140家上市公司基本信息库已初步建立。同时,湖南监管局与省注协、证监会湖南监管局及部分会计师事务所达成了“专业互补、工作互推、信息共享、成果共用”的协同联动机制,会计监督的基础性、专业性作用不断增强。下阶段,湖南监管局将充分发挥就地就近优势,进一步做深做实“三个三”工作法,不断提升属地上市公司会计信息质量分类监督成效,助力湖南经济高质量发展。

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